Sponsorizare ONG: ghid complet pentru asociații și fundații

Cum obții o sponsorizare pentru ONG, pas cu pas

Ordinea contează: înscrierea în Registru și verificarea regimului fiscal al sponsorului produc efecte doar dacă sunt făcute înainte de semnarea contractului.

1. Înscrie organizația în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, cu formularul 163; cererea se soluționează în 10 zile de la depunere.
2. Verifică înainte cele cinci condiții de înscriere: desfășori activitatea în domeniul pentru care ai fost constituit, ai depus toate declarațiile fiscale, nu ai restanțe mai vechi de 90 de zile, ai depus situațiile financiare anuale și nu ești declarat inactiv.
3. Pregătește o propunere concretă: proiectul, suma, perioada și ce anume va putea face public sponsorul.
4. Întreabă ce impozit plătește firma: creditul fiscal există doar la plătitorii de impozit pe profit, nu și la microîntreprinderi.
5. Semnează contractul de sponsorizare în formă scrisă înainte de transferul banilor — data semnării decide dacă sponsorul își poate scădea suma din impozit.
6. Încasează suma, înregistrează-o în contabilitate și leag-o de proiectul pe care îl finanțează, ca raportul către sponsor să iasă din aceleași date.
7. Trimite sponsorului datele exacte ale organizației — denumire, cod de identificare fiscală, IBAN — de care are nevoie pentru declarații și pentru o eventuală redirecționare.

Ce este sponsorizarea și ce cere Legea 32/1994

Sponsorizarea este actul juridic prin care două persoane convin cu privire la transferul dreptului de proprietate asupra unor bunuri materiale sau mijloace financiare, pentru susținerea unor activități fără scop lucrativ desfășurate de beneficiar (art. 1 alin. (1) din Legea nr. 32/1994).

• Contractul se încheie în formă scrisă și specifică obiectul, valoarea și durata sponsorizării, precum și drepturile și obligațiile părților (art. 1 alin. (2)).
• Sponsorizarea în bunuri se evaluează prin contract, la valoarea reală din momentul predării către beneficiar (art. 1 alin. (5)).
• Nu se pot face sponsorizări din surse obținute de la buget (art. 3 alin. (1)).
• Sponsorul sau beneficiarul are dreptul să aducă sponsorizarea la cunoștința publicului prin promovarea numelui, a mărcii sau a imaginii sponsorului (art. 5 alin. (1)).
• Anunțurile le face gratuit beneficiarul (art. 5 alin. (4)), iar reclama comercială în favoarea sponsorului este interzisă (art. 5 alin. (5)).
• Ministerul Finanțelor controlează, prin aparatul de inspecție economico-financiară, dacă beneficiarul a folosit banii și bunurile în scopul pentru care i-a primit (art. 11^1).

Cine poate sponsoriza și cine poate primi

• Sponsor poate fi orice persoană fizică sau juridică, din România sau din străinătate (art. 2 din Legea nr. 32/1994).
• Beneficiar poate fi orice persoană juridică fără scop lucrativ activă în domeniile enumerate de lege: cultural, educativ, științific, umanitar, religios, sportiv, medico-sanitar, social și comunitar, de protecția mediului (art. 4 alin. (1) lit. a)).
• Facilitățile nu se acordă la sponsorizarea reciprocă, la cea efectuată de rude ori afini până la gradul al patrulea inclusiv și la cea primită de la persoana juridică ce conduce sau controlează direct organizația sponsorizată (art. 6).
• Sponsorul care urmărește, direct sau indirect, să direcționeze activitatea beneficiarului pierde facilitățile (art. 10).
• Ca sponsorul să își scadă suma din impozit, organizația trebuie să fie înscrisă în Registrul entităților/unităților de cult pentru care se acordă deduceri fiscale la data încheierii contractului (art. 25 alin. (4^1) din Codul fiscal).
• Înscrierea se cere cu formularul 163 și presupune cinci condiții cumulative, verificate la data cererii (OPANAF nr. 819/2019).
• ANAF verifică trimestrial, până la data de 10 a lunii următoare, dacă entitățile înscrise mai îndeplinesc condițiile, și le radiază din oficiu dacă nu.

Ce câștigă sponsorul: 20% din impozitul pe profit, în limita a 0,75% din cifra de afaceri

Cheltuiala cu sponsorizarea este nedeductibilă la calculul rezultatului fiscal, dar se scade din impozitul pe profit datorat, la nivelul valorii minime dintre două plafoane (art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal).

• Ambele plafoane se calculează, iar firma aplică limita mai mică dintre ele.
• Reportarea sumelor nescăzute a fost eliminată prin Legea nr. 322/2021, deci nu mai există reportare pe 7 ani.
• Diferența neutilizată se redirecționează cu formularul 177, până la termenele de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (art. 42 alin. (4) din Codul fiscal, procedura aprobată prin OPANAF nr. 3.562/2024).
• La redirecționare, organizația trebuie să fie înscrisă în Registru la data la care organul fiscal plătește suma, nu doar la data contractului.
• Cererea de redirecționare se respinge dacă firma datorează impozit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, dacă beneficiarul nu figurează în Registru sau dacă impozitul pe profit nu este stins în 45 de zile de la scadență.
• Sponsorul plătitor de impozit pe profit, nu organizația, depune declarația informativă 107 privind beneficiarii sponsorizărilor.

Ce obține sponsorul, în funcție de impozitul pe care îl plătește

Ce face organizația ca să primească banii

• Semnează contractul înainte de încasare și păstrează exemplarul cu data semnării: este dovada că erai în Registru la acel moment.
• Sumele și bunurile primite prin sponsorizare sunt venituri neimpozabile pentru organizație (art. 9 din Legea nr. 32/1994, art. 15 alin. (2) din Codul fiscal).
• Ține evidența pe sponsor: suma contractată, suma încasată, tranșele și proiectul finanțat.
• Pentru sponsorizarea în bunuri, enumeră și evaluează bunurile în contract sau într-o anexă scrisă, ca să poată fi înregistrate în contabilitate.
• Transmite sponsorului un IBAN valid și date de identificare corecte: la redirecționare, organul fiscal virează suma în contul comunicat.
• Raportează sponsorului ce s-a făcut cu banii: e obligația din contract și dovada cerută la control.
• Documentele justificative se păstrează 5 ani, nu 10, cum se mai scrie.

Sponsorizare, donație sau mecenat: care e diferența

Cele trei cuvinte se folosesc ca sinonime în discuțiile cu finanțatorii, dar produc efecte fiscale diferite.

• Sponsorizarea dă firmei plătitoare de impozit pe profit un credit fiscal; donația propriu-zisă nu.
• Mecenatul este un act de liberalitate cu beneficiar persoană fizică și se încheie în formă autentică (art. 1 alin. (3) și (4) din Legea nr. 32/1994), deci un ONG primește în practică sponsorizări, nu mecenat.

Greșeli frecvente la sponsorizarea unui ONG

• Contractul se semnează înainte de înscrierea în Registru, iar sponsorul pierde creditul fiscal chiar dacă te înscrii o săptămână mai târziu.
• Organizația promite un avantaj fiscal unei microîntreprinderi, care nu îl mai are din 2024.
• Se așteaptă reportarea sumei nescăzute pe 7 ani, deși reportarea a fost eliminată, iar recuperarea se face prin formularul 177.
• O restanță fiscală mai veche de 90 de zile duce la radierea din oficiu din Registru, iar organizația află abia când sponsorul cere confirmarea.
• În contract se promite „reclamă" pentru sponsor, deși legea permite aducerea sponsorizării la cunoștința publicului, nu publicitate comercială.
• Se acceptă o sponsorizare de la firma care conduce sau controlează direct organizația, iar facilitatea fiscală nu se acordă.
• Datele transmise sponsorului sunt vechi — alt IBAN, alt sediu — iar cererea de redirecționare se blochează sau se respinge.

Cum te ajută 4ong

• Fișă de sponsor cu regimul fiscal notat, ca să nu promiți un avantaj care nu există.
• Contractele de sponsorizare într-un singur loc, cu data semnării, valoarea și tranșele.
• Campanii de fundraising cu obiectiv, progres la zi și lista sponsorilor care au contribuit.
• Legătura dintre sponsorizare, proiectul finanțat și linia de buget, pentru raportul către sponsor.
• Datele organizației pregătite pentru declarațiile sponsorului: denumire, cod fiscal, IBAN și data fiecărui contract.