Care este diferența fiscală între donație, sponsorizare și mecenat?
Cele trei cuvinte sunt folosite ca sinonime în discuțiile cu finanțatorii, dar produc efecte fiscale complet diferite. Diferența decide dacă firma care te susține își recuperează banii din impozit sau nu.
Răspuns scurt
- Sponsorizarea și mecenatul dau firmei plătitoare de impozit pe profit un credit fiscal, iar donația nu.
- Cheltuiala cu sponsorizarea este nedeductibilă, dar se scade direct din impozitul pe profit datorat.
- Donația propriu-zisă nu este deductibilă și nu generează credit fiscal la calculul impozitului pe profit.
- Baza legală a sponsorizării și a mecenatului este Legea nr. 32/1994, iar a donației este Codul civil.
- Un ONG primește în practică sponsorizări, pentru că mecenatul are ca beneficiar o persoană fizică.
Ce spune legislația
- Sponsorizarea are ca bază legală Legea nr. 32/1994; pentru biblioteci se aplică și Legea nr. 334/2002.
- Sponsorizarea și mecenatul dau un credit fiscal: cheltuiala este nedeductibilă, dar se scade din impozitul pe profit.
- Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. i): se scade valoarea minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat.
- Beneficiarul trebuie să fie înscris în Registrul entităților/unităților de cult la data încheierii contractului de sponsorizare.
- Distincția dintre sponsorizare și donație este confirmată în revista oficială a Ministerului Finanțelor, RFPC nr. 2/2024.
- Codul civil (Legea 287/2009) art. 1011: donația se încheie prin act autentic, sub sancțiunea nulității absolute.
- Excepția este darul manual, valabil pentru bunuri mobile corporale de până la 25.000 lei, prin acordul de voință plus predarea bunului.
- Pentru ONG, atât donațiile, cât și banii sau bunurile primite prin sponsorizare sunt venituri neimpozabile, conform Codului fiscal art. 15 alin. (2).
Comparație pe scurt
Donație, sponsorizare și mecenat, din perspectiva unui ONG
| Criteriu | Donație | Sponsorizare | Mecenat |
|---|---|---|---|
| Bază legală | Codul civil, art. 1011 | Legea nr. 32/1994 | Legea nr. 32/1994 |
| Credit fiscal la firmă | Nu | Da | Da |
| Beneficiar | Persoană fizică sau juridică | Inclusiv ONG | Persoană fizică |
| Condiție pentru avantajul fiscal | Nu există avantaj | Beneficiar în Registru la data contractului | Beneficiar în Registru la data contractului |
Exemple de calcul
- O firmă cu cifra de afaceri de 1.200.000 lei și impozit pe profit de 40.000 lei: 0,75% din cifra de afaceri = 9.000 lei, 20% din impozit = 8.000 lei, deci se scad 8.000 lei.
- Aceeași firmă, dacă dă cei 8.000 lei ca donație în loc de sponsorizare, nu scade nimic din impozit: costul rămâne integral 8.000 lei.
- O firmă cu cifra de afaceri de 400.000 lei și impozit pe profit de 30.000 lei: 0,75% = 3.000 lei, 20% = 6.000 lei, deci limita este 3.000 lei.
Greșeli frecvente
- Se scrie „donație" pe un transfer pe care firma îl voia sponsorizare, iar creditul fiscal se pierde definitiv.
- Se folosește cuvântul mecenat pentru un transfer către organizație, deși beneficiarul mecenatului este o persoană fizică.
- Firma calculează doar 20% din impozit și ignoră limita de 0,75% din cifra de afaceri, care poate fi mai mică.
- Se așteaptă reportarea sumei nescăzute în următorii 7 ani, deși reportarea a fost abrogată; recuperarea se face prin formularul 177.
- O donație de bunuri mobile de peste 25.000 lei se acceptă fără act autentic, iar donația este nulă.
Cum te ajută 4ong
- Separă în evidență donațiile de sponsorizări, ca să știi exact ce document justificativ are nevoie fiecare sumă.
- Ține contractele de sponsorizare cu data semnării, dovada că erai înscris în Registru la acel moment.
- Păstrează înscrisul de evaluare pentru donațiile în bunuri, legat de donația respectivă.
- Leagă fiecare sponsorizare de proiectul și de linia de buget pe care o finanțează, pentru raportul către finanțator.