Cum se calculează cei 20% din impozitul pe profit pe care o firmă îi poate redirecționa către ONG?

Cei 20% nu se aplică singuri: firma calculează două limite și scade cea mai mică dintre ele. Este cel mai des înțeles greșit mecanism de finanțare a ONG-urilor din România.

Răspuns scurt

Din impozitul pe profit se scade valoarea minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat.
Ambele limite se calculează, iar firma aplică pe cea mai mică dintre ele.
ONG-ul beneficiar trebuie să fie înscris în Registrul entităților/unităților de cult la data încheierii contractului de sponsorizare.
Sumele nescăzute nu se mai reportează în următorii 7 ani, pentru că reportarea a fost abrogată.
Recuperarea se face prin redirecționare, cu formularul 177, până la termenul de depunere a declarației 101.

Ce spune legislația

Codul fiscal art. 25 alin. (4) lit. i): se scade valoarea minimă dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat.
Sponsorizarea are ca bază legală Legea 32/1994; mecanismul se aplică sponsorizării și mecenatului.
Donațiile propriu-zise nu sunt deductibile și nu generează credit fiscal.
Formularul 177 are procedura aprobată prin OPANAF 3562/2024, cu termen la data depunerii declarației 101 — 25 iunie 2026 pentru anul fiscal 2025.
Dacă la 45 de zile de la termen impozitul pe profit nu este plătit, cererea de redirecționare se respinge automat.
Declarația informativă 107 (OPANAF 355/2024) se depune din 2025 exclusiv de plătitorii de impozit pe profit, până la 25 iunie al anului următor.

Exemple de calcul

În fiecare exemplu se calculează ambele limite și se reține cea mai mică.

Cifra de afaceri 2.000.000 lei, impozit pe profit 60.000 lei: 0,75% din cifra de afaceri = 15.000 lei, 20% din impozit = 12.000 lei, deci se scad 12.000 lei.
Cifra de afaceri 800.000 lei, impozit pe profit 100.000 lei: 0,75% din cifra de afaceri = 6.000 lei, 20% din impozit = 20.000 lei, deci se scad 6.000 lei.
Aceeași firmă, dacă a sponsorizat 20.000 lei: scade 6.000 lei, iar diferența de 14.000 lei nu se reportează.
Cifra de afaceri 5.000.000 lei, impozit 120.000 lei: 0,75% = 37.500 lei, 20% = 24.000 lei, deci limita este 24.000 lei.

Greșeli frecvente

Firma calculează doar 20% din impozit și ignoră limita de 0,75% din cifra de afaceri, care poate fi mai mică.
Contractul se semnează înainte ca ONG-ul să fie în Registrul entităților, iar creditul fiscal se pierde definitiv.
Se așteaptă reportarea sumei nescăzute în următorii 7 ani, deși prevederea a fost abrogată.
O microîntreprindere sponsorizează crezând că își scade 20% din impozit: creditul fiscal pentru microîntreprinderi a fost abrogat începând cu 2024.
Se încearcă redirecționarea impozitului minim pe cifra de afaceri, care nu poate fi redirecționat; în 2026 acesta se aplică doar firmelor cu venituri peste 50 mil. euro și s-a redus de la 1% la 0,5%.

Cum te ajută 4ong

Ține contractele de sponsorizare cu data semnării, dovada că erai înscris în Registru la acel moment.
Arată pentru fiecare sponsor suma contractată și suma încasată efectiv, pe an fiscal.
Leagă sponsorizarea de proiectul și de linia de buget pe care o finanțează, pentru raportul către finanțator.
Marchează sponsorii plătitori de impozit pe micro, care nu mai au avantaj fiscal.

Vezi și